提升税费优惠组合拳效果

　　小微企业和个体工商户的纾困解难问题一直是我国减税降费工作的重点。2023年12月份，财政部、国家税务总局联合发布《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)》，从减轻税费负担、推动普惠金融发展、支持创新创业、重点群体创业税收优惠四个方面，梳理了2023年以来延续、优化以及完善的50项小微企业和个体工商户税费优惠政策。一系列税费优惠政策形成“组合拳”，突出强组合性、强协同性的政策体系优势，为助力小微企业和个体工商户应对各种风险挑战、增强发展动力提供了有力的支持。

　　精准落实是发挥政策最佳效益的关键。近年来，在“组合拳”式税费政策支持下，我国小微企业和个体工商户税收负担已经处于较低水平，2022年有近八成的个体工商户无需缴纳税款。2023年，小微企业和个体工商户税费优惠政策又统一延续优化至2027年年底，意味着减税降费政策将持续深入推进。中央经济工作会议明确指出，积极的财政政策要适度加力、提质增效。在既有的基础上，如何落实中央经济工作会议精神，充分释放小微企业和个体工商户税费优惠政策最大效能，强化政策的精准性、针对性，成为焦点问题。

　　行为科学方法为帮助纳税人了解、掌握并便利享受税费优惠提供了可行的思路。关注纳税人的认知偏差和行为模式，结合行为助推策略精准把握纳税人的微观心理与行为基础，有助于在现行政策体系框架下实现纳税人行为选择的最优解，解决好政策兑现的“最后一公里”问题，确保政策红利“应享尽享”。基于此，可以从多方面精准发力，强化税费政策的辅导、宣传、提醒以及服务，提升税费优惠“组合拳”的有效性。

　　政策辅导实行“精细推送”。个人行为决策容易受信息过载的影响，对信息进行筛选和过滤，向纳税人推送与其自身利益密切相关的信息有助于其作出最佳选择。因此，在税费政策辅导上可以考虑根据行业特征、地域差异、企业类型以及纳税人身份等，精准分析纳税人需求，对税费优惠政策指引进行分类、细化。在此基础上，依托税收大数据技术，实现税费优惠政策的自动识别、精准匹配以及点对点个性化推送，提升税费优惠政策落实工作的质效。

　　政策宣传突出“关键信息”。面对相互平行且独立的信息，个体很难进行信息整合并形成一致的全局性判断。因此，税费政策信息的宣传形式可能会影响最终的宣传效果。在税费政策的宣传和解读上，要优先提供关键信息，政策宣传语也要尽可能平实且不产生歧义。同时，综合运用图文海报、视频动画等形式进行可视化展示，向纳税人缴费人直观展示关键信息，提升政策知晓度，以“应知尽知”促进“应享尽享”，推动税费优惠政策落实。

　　信息提醒注重“适时预警”。针对个体容易忽视隐蔽信息的情况，可以适时地对纳税人发送税费信息提醒。具体包括纳税申报期前的事前告知、纳税申报期末的事中提醒和纳税申报期后的事后跟踪，适时推送预警提醒，告知其相应行为可能导致的结果及损失。通过全流程的适时信息预警，能够显著提升纳税人对税费优惠政策的关注度。

　　办税服务适度“流程简化”。个体决策的理性程度，会受到选项复杂程度的影响。面对复杂冗长的办税流程，纳税人可能难以或不愿作出最佳选择。因此，针对小微企业和个体工商户的特征，可以对其办税流程、服务流程进行优化和简化，包括简化税费优惠认定程序、精简税费优惠备案资料，或是基于税收大数据对纳税人办税需求的分析和感知，直接提供最佳默认选项，助力纳税人以最低成本享受税费优惠政策。

　　(作者代志新系中国人民大学和平与发展研究院副院长、研究员)

　　(经济日报)